入口成本計算：一件化妝品到倉前的每一筆費用

先講結論：入口成本計算的公式是：入口成本 =（貨值 + 國際運費 + 保險費 + 關稅 + 進口增值稅或消費稅〔不能退回的話〕+ 清關及本地運輸）÷ 可銷售件數。最容易計錯的有兩處：各地對運費和保險費是否計入完稅價格的規定不同；以及進口增值稅的計稅基礎通常包括關稅。

本文整理海外買家從韓國入貨時可用的計算次序，只提供公式、決定每一行的規則和一張空白計算表，不填任何價格、運費或稅率。這些數字取決於產品、路線和目的地，應以實際報價和目的地稅則為準。

第一步：先寫下貨值和貿易條款

把形式發票（PI）上的單價、數量和貿易條款（Incoterms®）記下。貿易條款決定供應商價格已包括哪些費用。EXW 由買方承擔供應商倉庫以後的全部費用；FOB 的價格包括把貨裝上出口港的船；CIF 再加上到目的港的海運費和最低保險，國際商會（ICC）指出預設承保範圍仍是協會貨物條款（C）（ICC，Incoterms® 2020）。DDP（完稅後交貨）則由賣方負責進口清關和關稅。

只把貿易條款留給買方的費用加入之後的步驟，同一筆費用不要計兩次。

第二步：加上國際運費和保險費

加上你自己支付的運費和貨物保險費。一批貨有多款產品時，要按性質分攤：較重的液體按重量，體積大的包裝按體積，組合平均的可按貨值。化妝品往往輕但佔位，單按貨值分攤，會低估身體護理等大件產品的運費。

貨物保險條款的分別，見貨物運輸保險條款。

第三步：確認目的地採用的完稅價格

關稅按完稅價格計算，而完稅價格的定義各地不同：

• 歐盟：以成交價格為主要基礎（《Union Customs Code》第 70 條第 1 款），第 71 條第 1 款 (e) 項再加上貨物運抵進入歐盟關境地點之前的運輸和保險費用（Regulation (EU) No 952/2013 第二編第三章¹）。實際上是歐盟邊境的 CIF 價。
• 美國：美國海關及邊境保衛局（CBP）說明，實付或應付價格不包括國際運費、保險及其他 C.I.F. 費用（CBP，Customs Value（PDF）²）。較接近 FOB 價。
• 香港：海關只對四類應課稅品徵稅：酒類、煙草、若干碳氫油類和甲醇（香港海關³）。化妝品不在其中，關稅一行是零，但仍須報關（第六步）。

第四步：查稅率並計算關稅

關稅 = 完稅價格 × 稅率。稅率取決於 HS 編碼、目的地稅則，以及能否憑有效的原產地證明享用自由貿易協定稅率。護膚品和彩妝大多屬 3304 品目，但每款產品都要確認完整編碼，見護膚品 HS 編碼。

介乎兩個編碼之間的產品，與其估計，不如向目的地海關申請預先歸類。編碼一錯，關稅和之後每一行都會跟著錯。

第五步：用正確基礎計算進口增值稅

進口增值稅通常不只按貨值計算。以英國為例，政府說明進口貨物的增值稅價值，是完稅價格加上佣金、包裝、運輸和保險等附帶費用，再加關稅或徵費，以及增值稅以外的其他進口收費（GOV.UK，VAT on imports⁴）。

進口增值稅 =（完稅價格 + 關稅 + 計入稅基的其他收費）× 稅率

這一行是否計入成本，視乎能否退回。能扣抵進項稅的企業，應把它當作現金流管理；不能扣抵的，就要計入成本。

第六步：加上清關費用和本地運輸

最後一組是貨物由抵達港口運到你倉庫的費用：報關行收費、碼頭及處理費、如被查驗的查驗費，以及送到倉庫的貨車費。

在香港，進口或出口後 14 日內須遞交進出口報關單，並繳交報關費。非食品貨物首 46,000 港元貨值收 0.2 港元，其後每 1,000 港元或不足 1,000 港元收 0.125 港元，向上調整至最接近的 1 毫；自 2018年8月1日起，每份報關單收費上限為 200 港元（香港海關⁵）。

第七步：除以件數，完成入口成本計算

把各行相加，再除以可銷售件數。每款產品一行，運費和關稅才會落在正確的產品上。空白計算表如下：

左右滑動查看全部。

D 只是計算基礎，不是額外費用，所以不計入 I。

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目的地規則會影響好幾行，可參考化妝品出口俄羅斯（EAC）和化妝品出口印度（CDSCO）。

SEONGWOO GLOBAL（盛裕全球貿易有限公司）是韓國化妝品出口批發商，在首爾和香港設有公司。向我們查詢報價時，請一併說明所需的貿易條款和目的地，收到的價格就可以直接填入計算表 A 行。

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